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初级会计师《经济法基础》第二章会计法律制度-会计监督

点击量:   时间:2019-09-24

  考生应如何学习?东奥小编为大家带来名师分享的《经济法基础》重要考点详解,让我们一起来学习吧!

  会计监督是会计的基本职能之一,是对经济活动的本身进行检查•●监督,借以控制经济活动,使经济活动能够根据一定的方向、目标、计划,遵循一定的原则正常进行。会计监督可以分为:

  单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依法通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。

  (1)会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝◇…=▲办理或者按照职权予以纠正。(2)会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相◁☆●•○△符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权自行处理的,应当立即向单位负责人报告,请求▼▲查明原因,作出处理。

  (3)单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理▪▲□◁会计事项。

  (1)全面性原则:即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。(2)重要性原则:即在全面控制的基础上,应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

  (3)制衡性原则:即内部控制应当在治理结构、机构设置及权△▪▲□△责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督。

  (4)适应性原则:即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着情况的变化及时加以调整。

  (5)成本效益原则:即企业内部控◆▼制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。

  (1)风险导向原则:即内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。(2)适应性原则:即内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

  (3)实质重于形式原则:即内部控制应当注重实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现手段。

  (4)成本效益原则:即内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以合理的成本实现有效控制。

  (1)不相容职务分离控制①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负★-●=•▽其责、相互制约的工作机制。

  要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

  要求企业严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确▷•●会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,保证会计资料线)财产保护控制

  要求企业建立财产日常管理和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。

  要求企业实施全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和□◁执行程序,强化预算约束。

  要求企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。

  要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

  合理设置内部控制▽•●◆关键岗位,明确划分职责权限,实施★△◁◁▽▼相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。(2)内部授权审批控制

  明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策◆■和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

  根据◇=△▲本单位实际情况,按照权责对等的原则,采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。

  建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整。

  建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构▼▼▽●▽●建设,提高会计人员业务水平,强化会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

  要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管◇•■★▼▲=○▼单据。

  建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式▪•★和程序。

  会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。

  【提示】财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外,审计、税务、人民银☆△◆▲■行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

  ①是否依法设置会计账簿;②会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;

  财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查中,发现重大违法嫌疑时,国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况,有关单位和金融机构应•☆■▲予以支持。

  依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密的义务。

  (1)会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托,依法对单位的经济活动进行审计,出具审计报告,发表审计意见的一种监督制度。

  (2)任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,有权检举,这也属于会计工作社会监督的范畴。

  (1)审计报告,是指注册会计师根据审计准则的规定,在执行审计工作的基础上,对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

  (2)真实性①法律、行政法规规定须★◇▽▼•经注册会计师进行审计的单位,应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

  ②任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

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